如何區分“視同銷售”與“不得抵扣進項稅額”兩種情況？

　　不得抵扣進項稅額的情形

　　一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　?。ㄒ唬┯糜诤喴子嫸惙椒ㄓ嫸愴椖?、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；

　?。ǘ┓钦p失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；

　?。ㄈ┓钦p失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；

　?。ㄋ模﹪鴦赵阂幎ǖ钠渌椖?。

　　備注：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

　　二、根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號) ??第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　?。ㄒ唬┯糜诤喴子嫸惙椒ㄓ嫸愴椖?、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

　　納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

　?。ǘ┓钦p失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　?。ㄈ┓钦p失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　?。ㄋ模┓钦p失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　?。ㄎ澹┓钦p失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

　?。┵忂M的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

　?。ㄆ撸┴斦亢蛧叶悇湛偩忠幎ǖ钠渌樾?。

　　本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

　　視同銷售情形

　　一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條 ?單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　?。ㄒ唬⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆€人代銷；

　?。ǘ╀N售代銷貨物；

　?。ㄈ┰O有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

　?。ㄋ模⒆援a或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

　?。ㄎ澹⒆援a、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

　?。⒆援a、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

　?。ㄆ撸⒆援a、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

　?。ò耍⒆援a、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　二、根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件 ?第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：

　?。ㄒ唬﹩挝换蛘邆€體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外

　?。ǘ﹩挝换蛘邆€人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

　?。ㄈ┴斦亢蛧叶悇湛偩忠幎ǖ钠渌樾?。

　　專注于公司注冊/變更注銷/財務代理/稅務籌劃服務(021-54110092)

　　24H電話咨詢：18221346708（同微信）/趙經理 （專業咨詢，答疑解惑）