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小規模納稅人免征增值稅申報指南

來(lái)源:   日期:2020/12/22   點(diǎn)擊:   屬于:優(yōu)惠政策

  小規模納稅人免征增值稅申報指南

  根據《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)規定,自2019年1月1日起,小規模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元,下同)的,免征增值稅。合計月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元,但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的,其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。為確保上述優(yōu)惠政策應知盡知、應享盡享,我們根據相關(guān)政策規定編寫(xiě)了《小規模納稅人免征增值稅申報指南》,供廣大納稅人參考。

  例一、銷(xiāo)售貨物及勞務(wù)的增值稅小規模納稅人如何申報?

  某超市為增值稅小規模納稅人,選擇按月申報。2019年1月份銷(xiāo)售商品取得含稅收入10.3萬(wàn)元,開(kāi)具普通發(fā)票。

  業(yè)務(wù)分析:納稅人取得不含稅收入為10.3÷1.03=10萬(wàn)元,未超過(guò)免稅標準,免征增值稅。

  報表填寫(xiě):銷(xiāo)售貨物開(kāi)具普通發(fā)票相應收入應填寫(xiě)主表“貨物及勞務(wù)”列第9欄“(四)免稅銷(xiāo)售額”、第10欄“其中小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”(如為個(gè)體納稅人,填寫(xiě)第11欄“未達起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”),同時(shí)對應的免稅額填寫(xiě)主表第17欄“本期免稅額”、第18欄“其中:小微企業(yè)免稅額”(如為個(gè)體納稅人,填寫(xiě)第19欄“未達起征點(diǎn)免稅額”)。

  例二、銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的小規模納稅人如何申報?

  某餐廳為增值稅小規模納稅人,選擇按月申報。2019年1月份提供餐飲服務(wù)取得含稅收入10.3萬(wàn)元,開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

  業(yè)務(wù)分析:納稅人取得不含稅收入為10.3÷1.03=10萬(wàn)元,未超過(guò)免稅標準,免征增值稅。

  報表填寫(xiě):提供餐飲服務(wù)開(kāi)具普通發(fā)票相應收入應填寫(xiě)主表“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄“(四)免稅銷(xiāo)售額”、第10欄“其中小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”(如為個(gè)體納稅人,填寫(xiě)第11欄“未達起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”),同時(shí)對應的免稅額填寫(xiě)主表第17欄“本期免稅額”、第18欄“其中:小微企業(yè)免稅額”(如為個(gè)體納稅人,填寫(xiě)第19欄“未達起征點(diǎn)免稅額”)。

  例三、混業(yè)經(jīng)營(yíng)的小規模納稅人如何申報?

  某酒店為增值稅小規模納稅人,選擇按月申報。2019年1月份提供餐飲、住宿服務(wù)取得不含稅收入8萬(wàn)元,開(kāi)具普通發(fā)票;銷(xiāo)售商品,取得不含稅收入2萬(wàn)元,開(kāi)具普通發(fā)票。

  業(yè)務(wù)分析:納稅人合計取得不含稅收入合計10萬(wàn)元,未超過(guò)免稅標準,免征增值稅。

  報表填寫(xiě):銷(xiāo)售商品,提供餐飲、住宿服務(wù)相應收入應填寫(xiě)主表“貨物及勞務(wù)”列、“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第9欄“(四)免稅銷(xiāo)售額”、第10欄“其中小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”(如為個(gè)體納稅人,填寫(xiě)第11欄“未達起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”),同時(shí)對應的免稅額填寫(xiě)主表“貨物及勞務(wù)”列、“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”列第17欄“本期免稅額”、第18欄“其中:小微企業(yè)免稅額”(如為個(gè)體納稅人,填寫(xiě)第19欄“未達起征點(diǎn)免稅額”)。

  例四、代開(kāi)或自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規模納稅人如何申報?

  某汽修廠(chǎng)為增值稅小規模納稅人,選擇按月申報。2019年1月份提供修理修配勞務(wù)取得不含稅收入9萬(wàn)元,其中:開(kāi)具普通發(fā)票3萬(wàn)元,代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票3萬(wàn)元,未開(kāi)具發(fā)票3萬(wàn)元。

  業(yè)務(wù)分析:納稅人取得不含稅收入合計9萬(wàn)元,未超免稅標準。但因其中3萬(wàn)元代開(kāi)了專(zhuān)用發(fā)票,根據政策規定,當期因開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,只有在增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后,才可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還,否則應當繳稅。其余6萬(wàn)元收入可以免稅。

  報表填寫(xiě):代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票3萬(wàn)元部分正常填寫(xiě)主表“貨物及勞務(wù)”列第1欄、第2欄,其余6萬(wàn)元可以免稅,填寫(xiě)主表“貨物及勞務(wù)”列第9欄“(四)免稅銷(xiāo)售額”、第10欄“其中小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”(如為個(gè)體納稅人,填寫(xiě)第11欄“未達起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”),同時(shí)對應的免稅額填寫(xiě)主表“貨物及勞務(wù)”列第17欄“本期免稅額”、第18欄“其中:小微企業(yè)免稅額”(如為個(gè)體納稅人,填寫(xiě)第19欄“未達起征點(diǎn)免稅額”)。同時(shí),代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)已提前預繳稅款,在申報環(huán)節已預繳稅款可以抵減應納稅額,“本期應補(退)稅額”為0。

  因本文涉及的信息較多,也比較專(zhuān)業(yè),所以企業(yè)如果有任何相關(guān)的問(wèn)題, 可以致電上海昶盾的專(zhuān)家顧問(wèn)咨詢(xún)溝通。

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